Egy gazdasági társaság termelésének bővítése érdekében gépet vásárolt külföldről március 1-én.

A beszerzéssel kapcsolatos ráfordítások a következők:

1.       gép vételára                                                                                             50.000 DEV

(érvényes devizaárfolyam 242 Ft/DEV)

2.       kapott engedmény a vételár 20%-a

3.       a számlán feltüntetett külföldi útszakaszra jutó szállítási díj              1.200 DEV

4.       a vámhatóság által kivetett vámköltség                                        1.450.000 Ft

5.       vámilleték                                                                                                 10.000 Ft

6.       belföldi szállítási költség                                                                      200.000 Ft

7.       vámhatóság által kivetett termékimport ÁFA

8.       szerelési és üzembe helyezési költség (saját teljesítmény)           500.000 Ft

9.       biztosítási díj negyedéves összege (kifizetés november 1-én)        45.000 Ft

10.    belföldről beszerzett tartozék vételára (+ÁFA)                                130.600 Ft

11.    aktiválásig beszerzett alkatrészek beszerzési ára                              40.000 Ft

12.    a vámmal szembeni költségek összegét a társaság rendezte az alábbiak szerint:

3.000.000 Ft-ot beruházási és fejlesztési hitelből, a többit az elszámolási betétszámláról.

13.    üzembe helyezés tárgyév október 1-én.

(az árak ÁFA nélkül értendők)

Elemezzük a feladatot. Beszámoztam a feladatot, és a kidolgozást is számozom. (Feladat 1 pont, kidolgozva 1. pont.) Először is, kicsit hunyd le a szemed, és képzeld el, hogy ez a vállalkozás a tiéd! Képzeld el a gépet, ami egy félkész gép, és külföldről kell behoznod. Képzeld el a szállítót: egy külföldi vállalkozás nagy pocakos főnökkel. A gépet pedig egy kamion fogja neked hozni… Kicsit engedd el a fantáziád… Így könnyebb! Nálam legalábbis bevált a dolog. Ha hülyeségnek tartod, ne fantáziálgass! :P

Visszatérve a feladatra… Mivel bővítés érdekében vásároltam gépet, ez nem egy kész gép, beruházás lesz! (161)

Külföldről vásárolta, ezért a szállító 455-2. (Szállító, mert ő hozza nekünk a gépet!)

1.       Bővítést tervezünk, ami értéknöveléssel jár. Az eszköz fog nőni.  A mi esetünkben 161 az eszköz, mert beruházás. Az eszköz a Tartozik oldalon nő.

Az 50.000 DEV forintra átszámítva 50.000 x 242 = 12.100.000 Ft (a 242 Ft/DEV devizaárfolyam meg volt adva)

Kontír: A folyamat megnevezése: Bővítés – érték növelés vagy Gép vásárlás

T161 - K455-2                     12.100.000 Ft

2.       Kapott engedmény 20% azaz 10.000 DEV. Átszámítva forintra 2.420.000.-

Mivel ezt mi kaptuk , nem növeli a bekerülési értéket, hanem csökkenti, ezért a 161 követel lesz. Eszköz a követel oldalon csökken, az akasztófa Követel oldalára könyvelünk. A Tartozik a külföldi szállító (455-2) lesz, mert ő adta a kedvezményt.

Kontír: A folyamat megnevezése: Kapott engedmény

T455-2 – K161                    2.420.000 Ft

3.       Külföldi szállítási díj – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

1.200 DEV átszámítva forintra 290.400 Ft.

Kontír: A folyamat megnevezése: Külföldi szállítási díj

T161 - K455-2                         290.400 Ft

4.       Vámköltség  – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

A tartozik most nem a szállító, mert nem neki fizetem a vámot. A vámhivatalnak fizetek. Vám – kötelezettség. Száma 465 (vám és pénzügyőrség elszámolási számla)

Kontír: A folyamat megnevezése: Vámköltség

T161 - K465                         1.450.000 Ft

5.       Vámilleték – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

A tartozik most nem a szállító, mert nem neki fizetem a vámilletéket. A vámhivatalnak fizetek. Vám – kötelezettség. Száma 465 (vám és pénzügyőrség elszámolási számla)

Kontír: A folyamat megnevezése: Vámilleték

T161 - K465                               10.000 Ft

6.       Belföldi szállítási díj – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

Belföldi szállítás, így valószínű, hogy ezt már belföldi szállító végzi (455-1).

Kontír: A folyamat megnevezése: Belföldi szállítási díj

T161 - K455-1                         200.000 Ft

Belföldi, tehát belép az ÁFA is! Mivel a feladat írja, hogy ÁFA nélkül értendő, ezért a 25%-ot szorozzuk rá (magyarul az ¼ részét vesszük!). De az ÁFA NEM RÉSZE a bekerülési költségnek!!! Előzetesen felszámított ÁFA. A szállítómnak fizetem majd meg.

Kontír: A folyamat megnevezése: Belföldi szállítási díj ÁFA

T466 - K455-1                         50.000 Ft

7.       Vámhatóság import ÁFA.

Meg kell néznem, hogy mi tartozik ide.

- Gép vételára                     12.100.000.- (a szállítás nem, mert csak a gép számít terméknek)

- Engedmény                       - 2.420.000.- (mínusz lesz!!! – mert engedmény, tehát a gép árából ez lejön)

- vámköltség                        +1.450.000.-

- vámilleték                          +     10.000.-

Összesen:                            11.140.000.-

Az összesennek kell a 25%-a, és az lesz a vámhatóság termék import ÁFA. Ez az összeg 2.785.000.- Ft.

368-ra könyvelem (különféle egyéb követelés), mert még nem fizettem ki. Csak elkülönítem az összeget…

Mivel a vámnak kell ezt is megfizetni, és a vám egy kötelezettség, a 465-re könyvelek.

Kontír: A folyamat megnevezése: Termékimport ÁFA

T368 - K465                         2.785.000 Ft

8.       Szerelési és üzembe helyezési költség (saját teljesítmény) – a bekerülési érték része, akkor is, ha én végzem!!! A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

Mivel én végzem 582-re könyvelek. Az 582 a saját előállítású eszközök aktivált értéke. Mivel a 161 fix, hogy a T oldalon van, ez a 582 a K az oldalra kerül. Az 582-t normál esetben úgy kapom, ha előtte összegyűjtöm a költségeket, de itt adott volt az összeg…

Kontír: A folyamat megnevezése: Szerelési és üzembe helyezési díj (saját teljesítmény)

T161 – K582                            500.000 Ft

9.       Biztosítási díj – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

Igenám, de meg kell bontanunk a negyedéves biztosítás miatt. Ha novemberben fizetem, akkor 2 hónap a bekerülési érték része, 1 hónap pedig már a kész, aktivált gépre megy (a feladat szerint október 1-én aktiválunk)! Augusztus-szeptember 2 hónap, október 1 hónap. 45.000 megbontva – 30.000.- és 15.000. Viszont azt előre nem tudhatom, hogy mikor fogom aktiválva, ezért előírom mindet!!!

Kontír: A folyamat megnevezése: Biztosítási díj (előírom)

T533 – K479                            45.000 Ft

Biztosítási díj (kiveszem) – itt már tudom, hogy mikor aktiválok, és addig számolom a bizt. díjat (2 hónapot)

T161 – K533                            30.000 Ft

10.    Belföldről beszerzett tartozék – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

Belföldi tartozék, belföldi szállítótól (455-1).

Kontír: A folyamat megnevezése: Belföldről beszerzett tartozék

T161 - K455-1                         130.600 Ft

Belföldi, tehát belép az ÁFA is! A 25%-ot szorozzuk rá (magyarul az ¼ részét vesszük!). De az ÁFA NEM RÉSZE a bekerülési költségnek!!! Előzetesen felszámított ÁFA. A szállítómnak fizetem majd meg.

Ha az lenne a feladatban, hogy a tartozék ára 50.000 ÁFÁ-val, akkor szét kellene bontanunk nettóra, és ÁFÁ-ra. Ebben az esetben 20%-kal kellene szoroznunk. 50.000 x 0,2 = 10.000 ÁFA. 50.000-ből az ÁFA (10.000) a nettó, azaz 40.000.

Kontír: A folyamat megnevezése: Tartozék ÁFA

T466 - K455-1                         32.650 Ft

11.    Aktiválásig beszerzett alkatrészek – a bekerülési érték része. A beruházás része. Beruházás 161!!! Eszköz nő!!!

Belföldi alkatrész, belföldi szállítótól (455-1).

Kontír: A folyamat megnevezése: Aktiválásig beszerzett alkatrész

T161 - K455-1                         40.000 Ft

Itt is számolom az ÁFA-t! A 25%-ot szorozzuk rá (magyarul az ¼ részét vesszük!). De az ÁFA NEM RÉSZE a bekerülési költségnek!!! Előzetesen felszámított ÁFA. A szállítómnak fizetem majd meg.

Kontír: A folyamat megnevezése: Alkatrész ÁFA

T466 - K455-1                         10.000 Ft

12.   A vámmal szembeni költségek összegét ki kell számolnunk. Mi is tartozik ide??? A vámköltség, a vámilleték, és a termékimport ÁFA. Ha mindez nem ugrik be egyből nézd meg, hogy K465-höz milyen összegek tartoznak, azaz miket könyveltél a vám és pénzügyőrség elszámolási számlára eddig.

Vámköltség                          1.450.000

Vámilleték                                  10.000

Termékimport ÁFA             2.785.000

Összesen:                             4.245.000

Kicsit sokat költött a vállalatunk, a hitel csak 3.000.000! A többit a bankszámlánkról kell utalni! T444, azaz a beruházási és fejlesztési hitelek egy forrás, és a forrás a tartozik oldalon csökken. Csökken, mert kimerítem az összeget. A T465-re is rájöhetünk. Eddig K oldalon volt, most kifizetem a vámot, tehát a másik oldalra vándorol, így T lesz.

T465 - K444                         3.000.000 Ft

A maradék összeget is ki kell egyenlítenünk. A T466 marad, a K oldal pedig a 384 lesz. Jaj, szegény betétszámlánk!:( Csökkenni fog. Eszköz követel oldalon csökken…

Kontír: A folyamat megnevezése: Maradék vámköltség kiegyenlítése

T466 – K384                        1.245.000 Ft

Mivel kiegyenlítettük a vám-tartozást, a termékimport ÁFA-t elszámolhatjuk kapcsolódó ÁFA-ként. Egyszerűbben leírva, kivezetjük. Kicsit kukkants rá a 7. lépésre. Ott a 368 a Tartozik oldalon volt. Most, hogy meglegyen az egyensúly, átkerül a másik oldalra, tehát K368 lesz. A368-on csak elkülönítve volt ez a pénz, de most kiegyenlítettük, tehát ott nem maradhat semmi…

Kontír: A folyamat megnevezése: Kapcsolódó tétel

T466 – K384                        2.785.000 Ft

13.    Elérkeztünk az aktiváláshoz. Most lesz hasznunkra az akasztófa! Ott van rajta minden 161-es tétel, csak össze kell adnunk! Vagy ha nem vagy biztos magadban, karikázd be a T161-es kontírokat, és add össze az összegeket!

12.100.000

      290.400

   1.450.000

         10.000

       200.000

       500.000

         30.000

       130.600

          40.000

Összesen ez 14.751.000 Ft. DE, ott a másik oldala is az akasztófának. Teendő, ki kell vonni a 14.751.000 Ft-ból a 2.420.000 Ft-ot. Így kapjunk meg az aktiválás értékét. (Az a kb 2milla az engedmény volt, nem volt része a bekerülési értéknek.)

Az aktiválás azt jelenti, hogy befejeztük, kész a gépünk, és használni fogjuk, üzembe helyezzük. Megvettük, szállítottuk, szereltük, de készen van. Új eszközünk születik – Eszköz tartozik oldalon nő!!! A 161 átmegy a másik oldalra – ez is logikus. Aktiválásnál mindig ez történik…

Kontír: A folyamat megnevezése: Aktiválás

T131 – K161                        2.785.000 Ft

Már csak egy dolgunk van. Az akasztófát befejezzük. A 131-et beírjuk a helyére, oda a K oldalra, az engedmény alá. Ha ezt a két összeget összeadjuk, 14.751.000 Ft-ot kapunk. Beírjuk alulra…

Kialakult az egyensúly, mind a két oldal megegyezik. Jól dolgoztunk. …és mivel egyezik, kecsesen, 2 ferde vonallal áthúzzuk a kis akasztófánk alját! J